Rozliczanie podatku od dochodów z funduszy inwestycyjnych uzyskiwanych przez osoby fizyczne.

1.1    Jak opodatkowane są dochody osób fizycznych z funduszy inwestycyjnych?

•    Od 1 stycznia 2024 r. dochody z odkupienia/konwersji jednostek uczestnictwa wypłacone osobie fizycznej nie są opodatkowane zryczałtowanym podatkiem od dochodów kapitałowych pobieranym przez fundusz jako płatnika.

•    W przypadku wypłat z tytułu odkupienia jednostek uczestnictwa oraz w przypadku konwersji jednostek uczestnictwa, realizowanych po 1 stycznia 2024 r.:

     1) Fundusz nie potrąca podatku od dochodów kapitałowych z wypłacanych środków – otrzymujesz więc 100% wartości wypłaty lub w przypadku konwersji 100% środków zostaje przekazanych na nabycie jednostek uczestnictwa,
   
     2) do końca lutego roku następującego po roku, w którym uzyskałeś przychód z funduszu otrzymasz informację PIT-8C, w której wykazane zostaną Twoje przychody i koszty związane z odkupieniem/konwersją jednostek uczestnictwa. Oznacza to, że jeżeli w 2026 roku uzyskasz przychód z funduszu, to informacja PIT-8C zostanie Ci przekazana w terminie do końca lutego 2027 r.

    3) samodzielnie składasz zeznanie na formularzu PIT-38, w którym wykazujesz przychody i koszty z PIT-8C, łącznie z przychodami i kosztami z innych inwestycji kapitałowych,

    4) jeżeli osiągniesz dochód (przychody wykazane w zeznaniu PIT-38 będą wyższe od kosztów), jesteś zobowiązany do samodzielnego obliczenia i zapłaty podatku od dochodów kapitałowych (stawka 19%).
 

• UWAGA! Zmianie nie uległy zasady opodatkowania wypłat z produktów emerytalnych (IKE, IKZE, PPE). Zmiany nie objęły również co do zasady dochodów z PPK, za wyjątkiem sytuacji zwrotu składki nienależnej, finansowanej przez pracownika.

• UWAGA! Fundusz nie wystawia informacji PIT-8C na rzecz uczestników nabywających jednostki uczestnictwa w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, w tym również na rzecz wspólników spółek cywilnych, jeżeli prowadzą działalność gospodarczą w zakresie obrotu instrumentami finansowymi. W efekcie, jeżeli w ramach tej działalności uczestnicy uzyskają przychody z odkupienia jednostek uczestnictwa, są obowiązani rozliczyć je zgodnie z zasadami opodatkowania stosowanymi w prowadzonej działalności. W przypadku uczestników prowadzących działalność gospodarczą, w tym również wspólników spółek cywilnych, którzy nie prowadzą działalności gospodarczej w zakresie obrotu instrumentami finansowymi, Fundusz wystawia informację PIT-8C.

1.2 Jak opodatkowane były dochody osób fizycznych z funduszy inwestycyjnych do końca 2023 roku?

• Do 31 grudnia 2023 r. dochody z uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych uzyskane przez osobę fizyczną, co do zasady, podlegały opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem według stawki 19% (podatek od dochodów kapitałowych).

• Jeżeli odkupienie/konwersja jednostek uczestnictwa generowała dochód (wartość odkupowanych jednostek uczestnictwa była wyższa od kosztów ich zakupu), fundusz jako płatnik podatku: 

    1) pobierał podatek od kwoty uzyskanego dochodu,
    2) odprowadzał pobrany podatek do urzędu skarbowego,
    3) wypłacał świadczenie pomniejszone o potrącony podatek.

•  Nie było konieczne samodzielnie rozliczanie podatku od otrzymanych pieniędzy. Nie wysyłano również informacji podatkowej dot. pobranego podatku.

•  Jeżeli odkupienie/konwersja jednostek uczestnictwa generowała stratę (wartość odkupowanych jednostek uczestnictwa była niższa od kosztów ich zakupu), fundusz nie pobierał podatku. Takiej straty nie można było rozliczyć z innymi dochodami z inwestycji.

• Należy zwrócić uwagę, że niektóre wypłaty z funduszy inwestycyjnych nie podlegały opodatkowaniu podatkiem od dochodów kapitałowych, lecz były opodatkowane na szczególnych zasadach (np. zwrot z Indywidualnego Konta Zabezpieczenia Emerytalnego (IKZE) prowadzonego w formie wyodrębnionego zapisu w rejestrze uczestników funduszu inwestycyjnego, zwrot kosztów pogrzebu uczestnika funduszu).

1.3  Z czego wynikała zmiana zasad opodatkowania?

•   Zmiana zasad opodatkowania dochodów z funduszy została wprowadzona przez ustawę z dnia 26 maja 2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2023 r. poz. 1059)³ . Ustawa ta zmieniła przepisy ustawy o PIT regulujące zasady rozliczania dochodu z funduszy inwestycyjnych.

•  Towarzystwo nie miało wpływu na zmianę zasad opodatkowania wprowadzoną przez ustawodawcę oraz musiało się dostosować do nowych przepisów. Obligatoryjne zaniechanie pobierania podatku nie było więc decyzją Funduszu lub Towarzystwa Funduszy Inwestycyjnych, lecz wynikało ze zmiany przepisów prawa podatkowego.

1.4 Jakie korzyści wynikają ze zmian?

• Można wskazać dwie kluczowe korzyści, które wystąpiły w związku ze zmianą przepisów:

     1) możliwość obniżenia podatku do zapłaty – dzięki możliwości rozliczania dochodów i strat z funduszy inwestycyjnych z dochodami i stratami z innych inwestycji kapitałowych. Możesz pomniejszyć dochód z funduszy inwestycyjnych o stratę z innych inwestycji kapitałowych i w praktyce zapłacisz niższy podatek. Mechanizm ten działa również w sytuacji odwrotnej tzn., gdy z inwestycji w fundusz wygenerujesz stratę, możesz o nią pomniejszyć dochody z innych inwestycji kapitałowych.

    2) możliwość dysponowania środkami przeznaczonymi na podatek – ewentualny podatek zapłacisz dopiero do 30 kwietnia następnego roku - do tego czasu możesz swobodnie dysponować pełną kwotą otrzymaną z tytułu odkupienia. Pamiętaj jednak, że finalnie rozliczenie z fiskusem jest Twoim obowiązkiem.

1.5 Jakie dodatkowe obowiązki wynikają ze zmian?

•  Musisz samodzielnie rozliczyć podatek od otrzymanych środków, tj.:

   1) złożyć zeznanie na stosownym formularzu PIT,
   2) zapłacić podatek, jeżeli po odliczeniu ewentualnych strat z innych inwestycji osiągniesz dochód.

2. PIT-8C

2.1 Czym jest informacja PIT-8C?

• PIT-8C jest informacją podatkową o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych, opodatkowanych na zasadach przewidzianych w art. 30b ustawy o PIT. Dokument ten zasadniczo sporządzają podmioty wypłacające należności opodatkowane na podstawie ww. przepisu⁴. W przypadku odkupienia jednostek uczestnictwa w funduszu, informację PIT-8C wystawia fundusz.

• Na podstawie danych przedstawionych w informacji PIT-8C samodzielnie rozliczasz podatek.

2.2 Dlaczego fundusz wystawia informację PIT-8C?

• Od 1 stycznia 2024 r. dochody z tytułu inwestycji w funduszach podlegają opodatkowaniu na podstawie art. 30b ustawy o PIT. W związku z tym, na podstawie art. 39 ust. 3 ustawy o PIT fundusz jest zobowiązany do sporządzenia informacji PIT-8C w przypadku odkupienia lub skonwertowania do innego funduszu posiadanych przez Ciebie jednostek uczestnictwa. Informacja PIT-8C jest Ci potrzebna do ustalenia wysokości podatku do zapłaty. Warto zaznaczyć, że popularne transakcje zamiany jednostek uczestnictwa między subfunduszami w ramach jednego funduszu nie są tożsame z transakcjami konwersji i nie są wykazywane w PIT-8C (nie generują przychodu). 

• Fundusz wystawia informację PIT-8C, jeżeli w trakcie roku dokonasz odkupienia lub konwersji jednostek uczestnictwa. Jeżeli nie dokonasz w trakcie roku transakcji odkupienia lub konwersji jednostek uczestnictwa, nie otrzymasz informacji PIT-8C. Należy pamiętać, że transakcja konwersji jednostek między funduszami to umorzenie i nabycie jednostek jednym zleceniem. W takiej sytuacji w PIT-8C wykazana zostanie transakcja umorzenia, którą trzeba będzie rozliczyć.

• UWAGA! Fundusz nie wystawia informacji PIT-8C, jeżeli odkupione lub skonwertowane jednostki uczestnictwa zostały przez Ciebie nabyte w ramach prowadzonej działalności gospodarczej w zakresie obrotu instrumentami finansowymi.

2.3 Co jest wskazane w informacji PIT-8C wystawionej przez fundusz?

• W informacji PIT-8C wystawionej przez fundusz wskazane są dwie kwoty:

1) przychody – wartość środków uzyskanych z odkupienia/konwersji jednostek uczestnictwa,
2) koszty – wartość kosztów poniesionych na nabycie odkupowanych/konwertowanych jednostek uczestnictwa.

• Jeżeli w trakcie roku zrealizowana zostanie większa liczba odkupień/konwersji, w informacji PIT-8C wskazana zostanie łączna wartość przychodów i kosztów dotyczących transakcji zrealizowanych w trakcie roku kalendarzowego.

• Wygenerowany dochód lub poniesioną stratę wykazujesz w zeznaniu PIT-38.

2.4 Kiedy otrzymam informację PIT-8C od funduszu?

• Informację PIT-8C fundusz zobowiązany jest przekazać Ci w terminie do końca lutego roku następującego po roku, w którym dokonasz odkupienia/konwersji jednostek uczestnictwa.

2.5    Jak otrzymam informację PIT-8C?

• W zależności od tego, jaki sposób przekazywania informacji przez fundusz zadeklarowałeś, otrzymasz informację PIT-8C:

  1) elektronicznie na wskazany przez Ciebie adres e-mail lub
  2) tradycyjnie pocztą na wskazany przez Ciebie adres korespondencyjny.

2.6 Jak fundusz ustalił mój adres zamieszkania?

• Fundusz wskazuje w informacji PIT-8C Twój najnowszy adres faktycznego zamieszkania, który wskazałeś w dokumentach przekazanych funduszowi.

• Istotne jest więc, żeby fundusz posiadał aktualne dane dotyczące Twojego adresu zamieszkania i właściwego urzędu skarbowego.

• Na podstawie przekazanych przez Ciebie danych fundusz ustala również właściwy urząd skarbowy, do którego przesłana zostanie informacja PIT-8C.

2.7 Czy mój urząd skarbowy otrzyma od funduszu informację PIT-8C?

• Tak. Fundusz prześle informację PIT-8C również do Twojego urzędu skarbowego w terminie do końca stycznia następującego po roku, w którym uzyskasz przychód z funduszu. Jeżeli ostatni dzień wypada w dzień wolny, termin przesuwa się na najbliższy dzień roboczy.

• Właściwy dla Ciebie urząd skarbowy zostanie ustalony na podstawie danych przekazanych przez Ciebie funduszowi.

2.8 Czy informacja PIT-8C wystawiona przez Towarzystwo będzie znajdowała się na platformie Twój e-PIT?

• Administracja skarbowa zamieszcza dane z informacji PIT-8C wystawionej przez fundusz na Twoim profilu na platformie Twój e-PIT.

2.9 Czy informacja PIT-8C jest przekazywana również w przypadku, jeżeli odkupienie/konwersja jednostek uczestnictwa dokonywane jest w ramach działalności gospodarczej?

• Fundusz nie wystawia informacji PIT-8C, jeżeli dochód z odkupienia/konwersji jednostek uczestnictwa uzyskany został w ramach działalności gospodarczej w zakresie obrotu instrumentami finansowymi. Dochód taki nie podlega opodatkowaniu na podstawie art. 30b ustawy o PIT. Będziesz zobowiązany rozliczyć go jako dochód z prowadzonej działalności gospodarczej, zgodnie z przyjętą formą opodatkowania.

3. Rozliczenie podatku

3.1 Jak powinienem rozliczyć podatek?

• Dochód z tytułu odkupienia/konwersji jednostek uczestnictwa należy rozliczyć w terminie do 30 kwietnia roku następującego rok po roku, w którym uzyskałeś należność z funduszu. 

•  W tym terminie musisz:

   1) złożyć zeznanie PIT-38 – w zeznaniu należy wykazać przychody i koszty wynikające z informacji PIT-8C wystawionej przez fundusz oraz przychody i koszty związane z innymi przychodami z zysków kapitałowych, jeżeli takie uzyskałeś w trakcie roku.

   2) zapłacić podatek - w kwocie wynikającej z wypełnionego prawidłowo zeznania PIT-38.

3.2 Do kiedy mam obowiązek złożenia zeznania PIT-38 i rozliczenia podatku?

• Zeznanie PIT-38 należy złożyć w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku, w którym uzyskałeś należność z funduszu. Jeżeli 30 kwietnia wypada w sobotę, niedzielę lub dzień urzędowo wolny od pracy, termin na złożenie zeznania i zapłatę podatku upływa w kolejnym dniu roboczym.

3.3 Jak należy złożyć zeznanie PIT-38?

• Zeznanie PIT-38 możesz złożyć:

  1) elektronicznie:
      a. z wykorzystaniem platformy Twój e-PIT⁵ ,  
      b. korzystając z aplikacji mobilnej e-Urząd Skarbowy (e-US) dostępnej w sklepach Google Play i App Store – zakładka Dokumenty > Deklaracje, 
      c. przez e-Deklaracje.

   2) papierowo – podpisane odręcznie zeznanie papierowe należy złożyć bezpośrednio we właściwym dla Ciebie urzędzie skarbowym lub nadać listem poleconym w placówce pocztowej do 30 kwietnia następującego po roku, którego dotyczy zeznanie.

• Na platformie Twój e-PIT oraz w e-Urzędzie Skarbowym możesz znaleźć wygenerowane automatycznie zeznanie PIT-38, które sporządzane jest na podstawie informacji PIT-8C sporządzonej przez fundusz oraz informacji sporządzonych dla Ciebie przez inne podmioty (np. dom maklerski), jeżeli za pośrednictwem innych podmiotów uzyskiwałeś w trakcie roku przychody kapitałowe.

3.4 Co się stanie w sytuacji, w której nie rozliczę podatku w terminie?

• Obowiązek terminowego rozliczenia podatku ciąży na Tobie, jako podatniku.

• Jeżeli nie zaakceptujesz zeznania przygotowanego na platformie Twój e-PIT, zostanie ono co do zasady, automatycznie zaakceptowane w systemie. 

• Twoje zeznanie PIT-38 nie zostanie automatycznie zaakceptowane, jeśli wystąpi przynajmniej jedna z poniższych przesłanek:

   - w systemie brak jest informacji PIT-8C;
   - w systemie są błędne informacje PIT-8C;
  - byłeś osobą niepełnoletnią;
  - odrzuciłeś przygotowane zeznanie.

• Jeżeli natomiast nie zapłacisz w terminie podatku, będziesz zobowiązany do uregulowania zaległości wraz z odsetkami za opóźnienie.

• Urząd skarbowy może również wezwać Cię do zapłaty oraz wszcząć wobec Ciebie postępowanie egzekucyjne.

3.5 Straty z jakich tytułów mogą pomniejszyć dochód z odkupienia/konwersji jednostek uczestnictwa?

• Zgodnie z art. 9 ust. 6 ustawy o PIT, dochody z zysków kapitałowych (w tym z odkupienia jednostek uczestnictwa) możesz pomniejszyć o straty:

   1) z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółce, udziałów w spółdzielni, papierów wartościowych, w tym z odpłatnego zbycia papierów wartościowych na rynku regulowanym w ramach krótkiej sprzedaży,
   2) z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych,
   3) z realizacji praw wynikających z papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych,
   4) z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni w zamian za wkład niepieniężny,
   5) z umorzenia, odkupienia, wykupienia albo unicestwienia w inny sposób tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych.

3.6 Przez jaki okres mogę rozliczyć stratę?

• Co do zasady, stratę można rozliczyć przez pięć kolejnych lat następujących po roku, w którym wykazałeś w swoim zeznaniu PIT-38 stratę, zgodnie z art. 9 ust. 3 ustawy o PIT⁶ .

3.7 Gdzie mam zapłacić podatek?

• Podatek należy zapłacić na tzw. mikrorachunek. Każda osoba ma przypisany odrębny mikrorachunek, który służy do wpłacania PIT.

• Jeżeli nabywałeś jednostki uczestnictwa poza działalnością gospodarczą, możesz sprawdzić numer swojego mikrorachunku wpisując PESEL do generatora udostępnionego przez Ministerstwo Finansów https://www.podatki.gov.pl/generator-mikrorachunku-podatkowego/ (link)⁷ .

4. Inne zagadnienia

4.1 Czy obowiązek samodzielnego rozliczenia podatkowego obejmuje również wypłaty dokonywane z dochodu funduszu bez umarzania jednostek uczestnictwa?

    • Nie. Wypłaty z dochodu funduszu bez umarzania jednostek uczestnictwa podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem od dochodów kapitałowych, jeżeli statut funduszu przewiduje tego rodzaju wypłaty⁸ .

4.2 Czy dochody z odkupienia/konwersji jednostek uczestnictwa są zaliczane do podstawy obliczenia daniny solidarnościowej?

• Danina solidarnościowa jest dodatkową opłatą na rzecz fiskusa nałożoną na osoby o wysokich dochodach. Obowiązek zapłaty daniny solidarnościowej powstaje, gdy suma określonych kategorii dochodów⁹ , po ich zmniejszeniu zgodnie z przepisami, przekracza 1 000 000 zł.

• Dochody z odkupienia/konwersji jednostek uczestnictwa są uwzględniane w podstawie obliczenia daniny solidarnościowej. Jak wynika z art. 30h ust. 2 ustawy o PIT, podstawę obliczenia daniny solidarnościowej stanowią m.in. dochody opodatkowane na podstawie art. 30b ustawy o PIT.

4.3 Czy zmiany podatkowe, jakie zaszły 1 stycznia 2024 r. mają zastosowanie do transakcji przenoszenia środków pomiędzy subfunduszami jednego funduszu (tzw. transakcje zamiany)?

• Nie. Przenoszenie środków pomiędzy subfunduszami jednego funduszu (zamiana jednostek uczestnictwa) nie generuje przychodu w PIT¹⁰ . Jeżeli dokonasz takiego przeniesienia środków, nie otrzymasz informacji PIT-8C od funduszu.

4.4 Czy zmiany podatkowe, jakie zaszły 1 stycznia 2024 r. mają zastosowanie do transakcji konwersji jednostek uczestnictwa? 

• Tak. Należy przypomnieć, że transakcja konwersji jednostek pomiędzy różnymi funduszami to umorzenie i nabycie jednostek jednym zleceniem.
• Inaczej niż w przypadku transakcji zamiany, konwersja skutkuje powstaniem przychodu po stronie uczestnika. Fundusz uwzględnia przychody i koszty związane z konwersją w informacji PIT-8C. 

4.5 Czy zmieniły się zasady opodatkowania jednostek uczestnictwa posiadanych w ramach IKE, IKZE, PPE i PPK?

• Nie. Zmiana wprowadzona od 1 stycznia 2024 roku nie zmieniła odrębnych reżimów podatkowych IKE, IKZE, PPE i PPK.

4.6 Jak zmiana w rozliczeniu podatku wpłynęła na nierezydentów? Czy i w jaki sposób nierezydent otrzyma PIT-8C do rozliczenia zysków/strat? 

• W przypadku gdy jesteś rezydentem podatkowym innego kraju, powinieneś przekazać funduszowi ważny na moment uzyskania przychodu z funduszu, certyfikat rezydencji podatkowej.

• Jeżeli nie przedstawisz aktualnego certyfikatu rezydencji podatkowej, fundusz wystawi Ci informację PIT-8C oraz przekaże ją do urzędu skarbowego, przez co sam będziesz musiał rozliczyć się z podatku lub wyjaśnić z urzędem skarbowym brak rozliczenia podatku w Polsce.

• Jeżeli przedstawisz aktualny certyfikat, możliwe są dwie sytuacje, w zależności od kraju, z którego pochodzisz i umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania obowiązującej pomiędzy Polską i krajem Twojej rezydencji podatkowej:

     - jeżeli zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, opodatkowanie Twojego dochodu z funduszu odbywa się wyłącznie w państwie Twojego zamieszkania, to fundusz nie wystawi Ci informacji PIT-8C. Nie będziesz musiał rozliczać się z podatku w Polsce;

     - jeżeli zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, opodatkowanie Twojego dochodu z funduszu będzie wskazywało również na opodatkowanie w Polsce, to fundusz wystawi Ci informację PIT-8C. Wtedy będziesz zobowiązany samodzielnie rozliczyć podatek w Polsce.

3 https://dziennikustaw.gov.pl/D2023000105901.pdf
4 Zgodnie z art. 39 ust. 3 ustawy o PIT: Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej są obowiązane przesłać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika wykonuje swoje zadania, a w przypadku podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi skarbowemu, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych wykonuje swoje zadania, imienne informacje o wysokości dochodu, o którym mowa w art. 30b ust. 2, sporządzone według ustalonego wzoru.
5 https://www.podatki.gov.pl/pit/twoj-e-pit/
6 Zgodnie z art. 9 ust. 3 ustawy o PIT: O wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, podatnik może:
1)    obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty, albo
2)    obniżyć jednorazowo dochód uzyskany z tego źródła w jednym z najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu lat podatkowych o kwotę nieprzekraczającą 5 000 000 zł, nieodliczona kwota podlega rozliczeniu w pozostałych latach tego pięcioletniego okresu, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty.
7 W przypadku osób prowadzących działalność gospodarczą, mikrorachunek ustala się poprzez wpisanie do generatora NIP.
8 Zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 5 od uzyskanych dochodów (przychodów) pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 52a: ze świadczeń otrzymanych z dochodów funduszu kapitałowego, jeżeli statut przewiduje wypłaty z tych dochodów jego uczestnikom bez umarzania, odkupywania, wykupywania albo unicestwiania w inny sposób tytułów uczestnictwa w takim funduszu.
9 Zgodnie z art. 30h ust. 2 ustawy o PIT, podstawę obliczenia daniny solidarnościowej stanowi nadwyżka ponad 1 000 000 zł sumy dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 ust. 1, 9 i 9a, art. 30b, art. 30c oraz art. 30f po ich pomniejszeniu o:
1)    kwoty składek, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a, oraz składek, o których mowa w art. 30c ust. 2 pkt 2,
2)    kwoty, o których mowa w art. 30f ust. 5 - odliczone od tych dochodów.
10 Zgodnie z art. 17 ust. 1c ustawy o PIT: Nie ustala się przychodu z tytułu umorzenia jednostek uczestnictwa subfunduszu funduszu inwestycyjnego z wydzielonymi subfunduszami, w przypadku zamiany jednostek uczestnictwa subfunduszu na jednostki uczestnictwa innego subfunduszu tego samego funduszu inwestycyjnego, dokonanej na podstawie ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi.

ROZLICZANIE PODATKU OD DOCHODÓW Z FUNDUSZY INWESTYCYJNYCH UZYSKIWANYCH PRZEZ OSOBY FICZYCZNE ->> pobierz one pager